Příjmy zaměstnanců osvobozené od daně (penzijní připojištění)

Penzijní připojištění

Dalším významným osvobozením od daně z příjmů fyzických osob u zaměstnance je příspěvek zaměstnavatele na penzijní připojištění se státním příspěvkem, poukázaný na účet jeho zaměstnance u penzijního fondu, maximálně však do výše 5 % z hrubé mzdy zaměstnance.

Co z toho vyplývá
S účinností od 1.1.2001 může zaměstnavatel využívat daňového zvýhodnění při přispívání na penzijní připojištění svých zaměstnanců ve smyslu zákona č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění se státním příspěvkem.

Daňové posouzení
Daňově výhodný režim se nachází pouze do určité velikosti částky, a to ještě rozdílně u zaměstnance a zaměstnavatele:

• u zaměstnance je od daně osvobozen příspěvek zaměstnavatele na jeho penzijní připojištění do výše 5 % z jeho hrubé mzdy
• u zaměstnavatele je od daně osvobozen příspěvek zaměstnanci pouze do 3 % z hrubé mzdy zaměstnance (účastníka penzijního připojištění)

Výhody:

• pro zaměstnance je tento příjem z části osvobozený od daně (z toho vyplývá, že nepodléhá sociálnímu ani zdravotnímu pojištění)
• zaměstnavatel si může ročně snížit základ daně až o 12 000 Kč z příspěvků zaplacených na svoje penzijní připojištění
• pro zaměstnavatele je možno jej z části zahrnout mezi daňově uznatelné náklady (výdaje)

Nevýhody:

• na příspěvky zaměstnavatele na penzijní připojištění zaměstnance nad 3 % z hrubé mzdy zaměstnance (účastníka penzijního připojištění) se již neposkytuje státní podpora
• z toho vyplývá, že pokud by mělo být plně využito osvobození daně u zaměstnance, zaměstnavatel pak musí na další 2 % z hrubé mzdy zaměstnance přispět již ze svého zisku

Vysvětlení pojmů:
Hrubá mzda (podle zákona č. 42/1994 Sb., o penzijním připojištění)
- jedná se zde o vyměřovací základ zaměstnance pro pojistné na sociální zabezpečení a příspěvek na státní politiku zaměstnanosti…….což z 99 % odpovídá hrubé mzdě zaměstnance
- u zaměstnance se vychází z měsíční hrubé mzdy avšak u zaměstnavatele z jejich  celoročního úhrnu

Tip Finance.CZ: Pro zaměstnavatele je výhodnější, když si zaměstnanec přispívá na 500 Kč měsíčně (získá tím maximální státní příspěvek 150 Kč) a zaměstnavatel přispívá 3 % z jeho hrubé mzdy (plně osvobozeno od daně).