Z jakých příjmů se ve světě neplatí daň?

Výši daňové povinnosti každého daňového poplatníka ovlivňuje nejenom samotná výše daňové sazby u daně z příjmu fyzických osob, ale důležité jsou i další daňové parametry. Především je velmi důležité nastavení základní odpočitatelné položky nebo slevy na poplatníka. Liší se však i způsob výpočtu daně. Nárok na uplatnění základní odpočitatelné položky či slevy na dani má nárok ve všech zemích každý občan. Ve většině zemích je možno uplatnit i další položky, zde je však nutné splnit již zákonné podmínky.

Česko – dříve nezdanitelná položka, nyní sleva

Ještě v roce 2005 byla v Česku zákonem stanovena základní nezdanitelná položka na poplatníka. Její výše činila 38 040 Kč. Na tuto položku měl nárok každý občan. Nezdanitelná položka snižovala daňový základ. Částka 38 040 Kč tak neznamenala přímou daňovou úsporu. Sleva na dani, zavedená v roce 2006, v částce 7 200 Kč tak byla o něco výhodnější. Tato částka se totiž přímo odečítá od daňové povinnosti. Jestliže např. vyšla v roce 2006 a v roce 2007 daňovému poplatníkovi v daňovém přiznání daňová povinnost 40 000 Kč, tak po uplatnění základní slevy na poplatníka zaplatil na dani 32 800 Kč. Sleva na dani se ještě zvýšila a v roce 2008 činila již 24 840 Kč (2 070 Kč měsíčně).

Jaký příjem v Česku tedy nepodléhal dani z příjmu?

Na názorném příkladu si ukážeme, že občané díky vysoké slevě na dani na poplatníka (základní slevě, existují další – např. na manželku při splnění zákonných podmínek), odvádějí v Česku daň z příjmu fyzických osob až z měsíčního příjmu nad 10 222 Kč (částka v roce 2008). Z této částky však odvádí sociální a zdravotní pojištění.

Výpočet dle platné legislativy v roce 2008:

• hrubá měsíční mzda 10 222 Kč
• superhrubá mzda 13 800 Kč (10 222 Kč x 1,35)
• daňová povinnost 2 070 Kč (13 800 x 0,15)
• sleva na dani 2 070 Kč
• skutečně na dani zaplaceno 0 Kč

Průměrná měsíční mzda v loňském roce činila 23 542 Kč. V Česku se tak ze mzdy ve výši 43,4 % průměrné mzdy neodvádí daň z příjmu fyzických osob. Tato hodnota je z členských zemí OECD jedna z nejvyšších. Výhodná úprava je ještě v Řecku, Nizozemí, Norsku, Velké Británii a USA. Absolutně nejvýhodnější daňová úprava platí na Slovensku. Daně srovnáváme i v článku EU – které státy daně snižují a které zvyšují?

Obdobně jako v Česku je zákonem zavedena přímo sleva na dani ještě v Itálii, Portugalsku, Mexiku, Kanadě, Irsku, Nizozemí, Islandu a Polsku (viz. tabulka).

Země	Základní sleva na poplatníka (v domácí měně)	Základní sleva na poplatníka (v EUR)
Polsko	587 PLN	135 EUR
Portugalsko	234 EUR	234 EUR
Mexiko	7 172 MXN	375 EUR
Kanada	1 440 CAD	895 EUR
Česko	24 840 CZK	954 EUR
Island	408 409 ISK	1 298 EUR
Irsko	1 830 EUR	1 830 EUR
Itálie	1 840 EUR	1 840 EUR
Nizozemí	2 074 EUR	2 074 EUR

Zdroj: OECD: Tax Database, PART I. Taxation of Wage Income (2008)
Poznámka: přepočteno aktuálním kurzem

 

Jaký příjem nepodléhá dani na Slovensku?

Na Slovensku dokonce neodvádí daň z příjmu fyzických osob dokonce občané s příjmem nižším než 11 659 SKK (387 EUR) měsíčně. Průměrná měsíční mzda v loňském roce činila na Slovensku 21 088 SK. Na Slovensku se tak ze mzdy ve výši 55,3 % průměrné mzdy neodvádí občané daň z příjmu fyzických osob.

Na Slovensku je euro zavedeno od ledna letošního roku. Údaje jsou za loňský rok, kdy byla platidlem slovenská koruna. Způsob výpočtu v Česku a na Slovensku se výrazně liší. Na Slovensku snižují odvody na sociálním a zdravotním pojištění daňový základ a daň se počítá z hrubé mzdy (v Česku ze superhrubé mzdy).

Na Slovensku stejně jako v některých dalších zemích - Korea, Japonsko, Řecko, USA, Velká Británie, Norsko, Španělsko, Belgie, Dánsko je zavedena základní odpočitatelná položka (viz. tabulka).

Země	Základní nezdanitelná položka (v domácí měně)	Základní nezdanitelná položka (v euro)
Korea	1 000 000 KRW	546 EUR
Švédsko	12 100 SEK	1 102 EUR
Japonsko	380 000 JPY	2 914 EUR
Slovensko	98 946 SK	3 278 EUR
Španělsko	5 151 EUR	5 151 EUR
Dánsko	39 500 DKK	5 305 EUR
USA	8 950 USD	6 397 EUR
Belgie	6 400 EUR	6 400 EUR
Velká Británie	6 035 GBP	7 029 EUR
Norsko	105 850 NOK	11 710 EUR
Řecko	12 000 EUR	12 000 EUR

Zdroj: OECD: Tax Database, PART I. Taxation of Wage Income (2008)
Poznámka: přepočteno aktuálním kurzem

 

Nulová sazba daně

V některých zemích OECD není zavedena ani odpočitatelná položka na poplatníka či sleva na dani. Tuto funkci plní nulová daň z příjmu fyzických osob. Nulová sazba daně je zavedena v těchto zemích:

• Austrálie do 6 000 AUD (3 376 EUR)
• Francie do 5 687 EUR
• Německo do 7 665 EUR
• Švýcarsko do 13 600 CHF (8 971 EUR)
• Rakousko do 10 000 EUR
• Lucembursko do 10 335 EUR
• Finsko do 12 600 EUR

Daňové přiznání však musí plátci daně podat, i když mají příjmy spadající do nulové sazby daně, daň však neodvedou. Daně z jiného pohledu - to je článek Kde platí „boháči“ nejvyšší daně?