V Česku je DPH vyšší, i v ostatních zemích EU?

DPH je nejvýnosnější daní pro státní rozpočet a zvýšení daně je jednou z cest, jak zvýšit státní příjmy. Obdobně jako Česko postupovaly v době krize další země EU. Některé země však DPH snížily.

Daň z přidané hodnoty je daň ze spotřeby, kterou se zatěžuje přidaná hodnota poskytovaného zboží a služeb. Daň se vybírá v každém článku výroby, distribuce a dodávky. DPH je stanovena procentem z ceny. V Česku jsou dvě sazby DPH (v některých zemích jsou i čtyři sazby). V Česku byla DPH poprvé uplatněna od ledna roku 1993. Jak se měnily sazby DPH v čase?

• od 1. 1. 1993 do 31. 12. 1994 byla základní sazba daně 23 %, snížená 5 %
• od 1. 1. 1995 do 30. 4. 2004 byla základní sazba daně 22 %, snížená 5 %
• od 1. 5. 2004 do 31. 12. 2007 byla základní sazba daně 19 %, snížená 5 %
• od 1. 1. 2008 do 31. 12. 2009 byla základní sazba daně 19 %, snížená 9 %
• od 1. 1. 2010 je základní sazba daně 20 %, snížená 10 %

Kdo je plátce DPH?

V Česku je registrace k DPH při splnění zákonných podmínek povinná. Lze se však registrovat i dobrovolně. Výhodná je dobrovolná registrace k DPH z důvodu nároku na vrácení daně, když společnost nebo živnostník nakupuje zboží se základní sazbou DPH a poskytuje služby se sníženou sazbou DPH. Povinně se musí k DPH registrovat společnosti s obratem vyšším než milión korun v předcházejících dvanácti měsících. Další zákonné důvody v Česku jsou např.: členství ve sdružení, ve kterém je alespoň jeden člen plátcem DPH, pořízení zboží z členského státu EU v hodnotě nad 326 tisíc korun nebo auta nebo zboží zatížené spotřební daní… Základní podmínka dosažení určitého obratu je zákonem stanovena ve většině zemí. Např. ve Francii je to 76 300 € za dva roky, na Slovensku 35 000 € za rok, v Polsku 50 000 zlotých za rok, v Maďarsku 5 mil. forintů za rok.

Použijte náš excelovský formulář Přiznání k dani z přidané hodnoty. Ve formuláři jsou zahrnuty všechny důležité funkce, které usnadňují jeho vyplnění.

Kdo DPH zvýšil? Kdo snížil?

Stejně jako v Česku i v dalších zemích došlo ke zvýšení DPH s cílem zvýšení daňových příjmů státu. Některé země zvýšily DPH již v průběhu roku 2009:

• nejvíce zvýšilo základní sazbu DPH Maďarsko (od 1. 7. 2009) z 20 % na 25 %
• Litva zvýšila základní sazbu DPH opakovaně (od 1. 1. 2009) z 18 % na 19 % a následně (od 1. 9. 2009) z 19 % na 21 %
• Lotyšsko zvýšilo základní sazbu DPH (od 1. 1. 2009) z 18 % na 21 %
• Estonsko zvýšilo základní sazbu DPH (od 1. 7. 2009) z 18 % na 20 %

Jak zvyšovaly DPH pro rok 2010 ostatní země?

• Velká Británie zvýšila základní sazbu DPH z 15 % na 17,5 %
• Španělsko zvyšuje DPH od 1. července ze 16 % na 18 % a sníženou sazbu DPH ze 7 % na 8 %

Jedinou zemí, kde se základní sazba pro rok 2010 snížila, je Irsko (klesla 21,5 % na 21 %). Ke snížení základní sazby o jedno procento by mělo ještě dojít od července ve Finsku. V dalších členských zemích EU sice nedošlo ke změně sazeb DPH, ale došlo např. k přesunutí některých služeb do nižší sazby daně (např. v Německu je pro rok 2010 na ubytování v hotelu uplatněna snížená sazba daně místo základní, obdobné přesuny byly i ve Francii…).

Tabulka: Vývoj sazeb DPH v Německu

Období	Základní sazba DPH (v %)	Snížená sazba DPH (v %)
1.1.1968 – 30.6.1968	10	5
1.7.1968 – 31.12.1977	11	5,5
1.1.1978 – 30.6.1979	12	6
1.7.1979 – 30.6.1983	13	6,50
1.7.1983 – 31.12.1992	14	7
1.1.1993 – 31.3.1998	15	7
1.4.1998 – 31.12.2006	16	7
od 1.1.2007	19	7

Členské země Evropské unie mohou v současné době uplatnit jednu nebo dvě zvýhodněné sazby na vybrané zboží či služby. Navíc mohou být některé zboží či služby od DPH osvobozeny.

Kde je nulová sazba daně?

V některých zemích EU je zavedena nulová sazba daně (např. Belgie, Švédsko, Finsko, Dánsko, Velká Británie, Irsko, Kypr, Malta, Polsko). Nulová sazba je uvalena na vybrané produkty a musí být dodržena direktiva EU 2006/112/EC. Na nejvíce položek je nulová sazba daně uvalena ve Velké Británii. Jedná se např. o tyto dodávky:

• knih a brožur (mimo noviny, časopisy, katalogy…)
• potravin a nápojů (mimo alkoholické nápoje, cukroviny…)
• léků a hygienických pomůcek
• zdravotnického vybavení (např. invalidní vozíky, berle, ortopedické pomůcky…
• oděvů a obuvi pro děti mladších 10 let (mimo oděvů z kůže a kožešin
• hnojiv a krmiv

DPH v EU? Od 15 % do 25 %

Základní sazba DPH nesmí být v zemích EU na základě směrnice Rady nižší než 15 %. Nejvyšší základní sazba DPH je v Dánsku, Maďarsku a Švédsku (25 %). Nejnižší je základní sazba DPH v Lucembursku a Kypru (15 %). Nejdříve byla daň z přidané hodnoty zavedena v Německu a Francii (již v roce 1968), následovalo Nizozemí (1969) a Lucembursko (1970). Sazby DPH se mění ve vyspělých zemích podstatně méně než sazby přímých daní.

Tabulka: DPH v zemích EU od 1. 1. 2010 (v %)

Země	Standardní sazba DPH (v %)	Snížená sazba DPH (v %)
Belgie	21	12 a 6
Bulharsko	20	7
Česko	20	10
Dánsko	25	-
Estonsko	20	9
Finsko	22	17 a 8
Francie	19,6	5,5 a 2,1
Irsko	21	13,5 a 4,8
Itálie	20	10 a 4
Kypr	15	8 a 5
Litva	21	9 a 5
Lotyšsko	21	10
Lucembursko	15	12, 6 a 3
Maďarsko	25	5
Malta	18	5
Německo	19	7
Nizozemí	19	6
Polsko	22	7 a 3
Portugalsko	20	12 a 5
Rakousko	20	12 a 10
Rumunsko	19	9
Řecko	19	9 a 4,5
Slovensko	19	10
Slovinsko	20	8,5
Španělsko	16 (18 od 1. 7. 2010)	7 a 4 (8 a 4 od 1. 7. 2010)
Švédsko	25	12 a 6
Velká Británie	17,5	5

Prameny:
European Commission, Taxation and Customs Union, VAT Rates Applied in the Member States of the European Community
The World Wide Tax and Tax Source
Bundeszentralamt fuer Steuern Deutschland