Které důchody budou podléhat dani?

V současné době jsou téměř všechny důchody vypláceny „čisté“, tj. nepodléhají tedy dani z příjmu fyzických osob ani odvodům na pojistném. Od ledna příštího roku má dojít ke změnám ve zdanění důchodů. Koho se tyto změny dotknout? Kdy musí důchodce podat daňové přiznání za letošní rok?

Chystanou změnou v oblasti důchodového pojištění je zdanění důchodů penzistů, jejichž souhrnný měsíční příjem bude vyšší než 70 tisíc Kč. Pokud tedy bude důchodce pobírat vedlejší příjem (např. ze zaměstnání, podnikání, pronájmu…) přesahující stanovenou hranici, tak bude muset zdanit pobíraný státní důchod.

Kdy nepodává důchodce daňové přiznání?

Penzisté, kteří nemají kromě svého důchodu žádné další příjmy, nemusí mít obavy, že budou muset podávat daňové přiznání. Dle zákona o dani z příjmu totiž mají povinnost podat daňové přiznání za rok 2010 pouze důchodci s měsíčním důchodem nad 24 000 Kč (dříve to byla částka 16 500 Kč). Dle § 4, písm. h) podléhá dani příjem získaný ve formě důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, jde-li však o příjmy ve formě pravidelně vyplácených důchodů nebo penzí, je od daně osvobozena z úhrnu těchto příjmů pouze částka ve výši 36násobku minimální mzdy, což odpovídá částce 288 000 Kč (36 x 8 000 Kč). Měsíčně se jedná o 24 000 Kč. Takto vysokou penzi mají důchodci ojediněle. Důchody jsou tak v drtivé většině přídadů vypláceny vždy čisté. Navíc i penzisté s vyšším měsíčním důchodem mohou v daňovém přiznání uplatnit slevu na poplatníka, takže by sice daňové přiznání podali, ale jejich daňová povinnost by byla nulová.

V praxi to tedy znamená, že důchodce s měsíčním důchodem do 24 000 Kč je bez starosti a daňové přiznání podávat nemusí. Neodvádí ani zdravotní pojištění, které za něj odvádí stát. Průměrný důchod činil k 30. červnu letošního roku 10 075 Kč a důchod nad 24 000 Kč měsíčně pobírá pouze velmi málo důchodců.

Dle algoritmu pro výpočet důchodu v roce 2010, by musel žadatel o důchod mít osobní vyměřovací důchod vyšší než 236 500 Kč (při 40 letech pojištění). Osobní vyměřovací základ je, zjednodušeně řečeno, průměrná mzda za všechny odpracované roky. Pro důchod se zohledňují výdělky od roku 1986 a dřívější výdělky se přepočítávají koeficientem zohledňujícím inflaci.

Tabulka: Výpočet důchodu při měsíčním příjmu 236 500 Kč

/>Částka

Text
Osobní vyměřovací základ	236 500 Kč
Redukce do 10 500 Kč (ze 100 %)	10 500 Kč
Redukce od 10 501 Kč do 27000 Kč (z 30 %)	4 950 Kč
Redukce nad 27 000 Kč (z 10 %)	20 950 Kč
Redukovaný osobní vyměřovací základ (10 500 Kč + 4 950 Kč + 20 950 Kč)	36 400Kč
Základní výměra důchodu	2 170 Kč
Procentní výměra za odpracované roky (1,5 % x 40 let)	60
Procentní výměra důchodu (36 400 Kč x 60 %)	21 840 Kč
Měsíční důchod celkem (21 840 Kč + 2 170 Kč)	24 010 Kč

vlastní výpočty autora

Většina důchodců tedy daňové přiznání nepodává. Vyšší měsíční příjem než 80 000 Kč měsíčně má 1,8 % zaměstnanců. Jestliže při důchodu penzista podniká, tak musí podat daňové přiznání, pouze když příjem z podnikání (např. na živnostenský list) překročí 15 tisíc Kč. Stejná je situace při pronájmu. Daňové přiznání musí být podáno, jestliže má penzista příjmy, které jsou předmětem daně z příjmu fyzických osob vyšší než 15 tisíc Kč.

Důchod 37 800 Kč = žádná daň

Penzista s měsíčním důchodem 37 800 Kč daňové přiznání podat musí, protože jeho roční důchod 453 600 Kč překročil stanovenou hranici pro podání daňového přiznání o 165 600 Kč. Do konce března roku 2011 tedy odevzdá na místně příslušný finanční úřad daňové přiznání, ale jeho daňová povinnost bude 0 Kč. Jak to? Každý důchodce může totiž uplatit při výpočtu daňové povinnosti slevu na poplatníka (za rok 2010 v částce 24 840 Kč).

Tabulka: Výpočet daně u ročního důchodu 453 600 Kč

/>Částka

Text
Základ daně (453 600 Kč – 288 000 Kč)	165 600 Kč
Daň (165 600 Kč x 15 %)	24 840 Kč
Sleva na poplatníka	24 840 Kč
Daň	0 Kč

vlastní výpočty autora

Důchodci s měsíčním důchodem od 24 000 Kč do 37 800 Kč sice daňové přiznání podat musí, ale jejich daňová povinnost je nulová. Vzhledem k možnosti uplatnění slevy na poplatníka může mít podnikající důchodce zisk ze samostatné výdělečné činnosti za rok 2010 až do částky 165 600 Kč za rok a jeho daňová povinnost bude nulová.