Kdy neplatí Evropané daň z příjmu?

Pro státní pokladnu jsou nejdůležitějším zdrojem příjmu nepřímé daně (především DPH) a sociální pojištění. Vyspělé země v posledních letech snižovaly daňovou povinnost občanů. Možnosti byly různé: snižovaly se sazby daně z příjmu fyzických osob, zvyšovala se základní nezdanitelná položka nebo sleva na poplatníka, nebo k rozšíření položek snižujících základ daně.

V kterých zemích se sazby daně nejvíce liší?

Ve většině členských zemí OECD a EU se do určitého příjmu neplatí daň z příjmu fyzických osob. Buď je zavedena pro nižší příjmy nulová sazba daně, nebo je zavedena sleva na dani na poplatníka či vysoká odpočitatelná položka na poplatníka. Podívejme se, jak je to u našich sousedů.

• Rakousko: nulová sazba daně i 50% sazba daně
  Sazby daně z příjmu fyzických osob v Rakousku jsou: 0 % (při příjmu do 11 000 €), 36,5 % (při příjmu od 11 000 € do 25 000 €), 43,21 % (při příjmu od 25 000 € do 60 000 €) a 50 % (při příjmu nad 60 000 €). Efektivní zdanění (kolik skutečně odvedou občané na dani z příjmu fyzických osob v procentech ke svému příjmu) se pohybuje od 0 % (do 11 000 € za rok) až k téměř 40 % (při příjmu nebo zisku 80 000 € činí 37,8 %).
• Německo: nulová sazba daně i 45% sazba daně
  V Německu je poměrně značné progresivní zdanění a daňových sazeb je hned několik: 0 % (do příjmu 8 044 €), 14 % (při příjmu 8 005 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 1,88 % až do příjmu 13 469 €, kdy platí sazba daně ve výši 24 %), 24 % (při příjmu 13 469 €, při každém zvýšení daňového základu o 1 000 € se zvyšuje sazba daně o 0,46 % až do příjmu 52 882 €), 42 % (při příjmu od 52 883 € do 250 730 €) a 45 % (při příjmu nad 250 731 €). Efektivní zdanění se pohybuje od 0 % (do 8 044 € za rok) až přes 30 % (při příjmu nebo zisku 80 000 € činí 31,8 %).
• Slovensko – vysoká nezdanitelná položka
  Na Slovensku byla rovná 19% sazba daně z příjmu fyzických osob zavedena o několik let dříve než v Česku. Jistě není bez zajímavosti, že daňová povinnost občanů je na Slovensku pro zaměstannce nižší i při vyšší sazbě daně. Důvodem je rozdílný daňový základ pro výpočet daně. Zatímco v Česku je daňovým základem superhrubá mzda (tj. hrubá mzda zaměstnance zvýšená o pojistné placené jeho zaměstnavatelem), tak na Slovensku je daňovým základem pouze hrubá mzda zaměstnance. Z důvodu měsíční nezdanitelné položce ve výši 335,48 € neodvedou zaměstnanci s měsíčním příjmem do 387 € na dani ničeho. Efektivní zdanění se pohybuje od 0 % (do 4 644 € ročně) až po 19 % (při příjmu 40 000 € ročně a více).

Kdo neplatí žádnou daň v Česku?

Ještě v roce 2005 byla v Česku zákonem stanovena základní nezdanitelná položka na poplatníka ve výši 38 040 Kč. Na tuto položku měl nárok každý občan. Nezdanitelná položka snižovala daňový základ. Částka 38 040 Kč tak neznamenala přímou daňovou úsporu. Sleva na dani, zavedená v roce 2006, v částce 7 200 Kč tak byla o něco výhodnější. Tato částka se totiž přímo odečítá od daňové povinnosti. Jestliže např. vyšla v roce 2006 a v roce 2007 daňovému poplatníkovi v daňovém přiznání daňová povinnost 40 000 Kč, tak po uplatnění základní slevy na poplatníka zaplatil na dani 32 800 Kč. Sleva na dani se ještě zvýšila a od roku 2008 činí již 24 840 Kč (2 070 Kč měsíčně). Protože od daňové povinnosti se odečítá sleva na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně, tak občané s nízkými příjmy neodvedou na dani ničeho. 

• Bezdětný zaměstnanec neodvede na dani z příjmu v roce 2010 ničeho do měsíčního příjmu ve výši 10 290 Kč.
  Superhrubá mzda: 13 798 Kč (10 290 Kč x 1,34)
  Daň: 2 070 Kč (13 800 Kč x 15 %)
  Daň po slevě na poplatníka: 0 Kč (2 070 Kč – 2 070 Kč)
• Základní slevu na poplatníka uplatní v daňovém přiznání za rok 2010 i OSVČ. V praxi to znamená, že až do zisku 165 600 Kč za rok 2010 nebudou OSVČ odvádět na dani z příjmu ničeho.
  Základ daně: 165 600 Kč
  Daň: 24 840 Kč (165 600 Kč x 15 %)
  Daň po slevě na poplatníka: 0 Kč (24 840 Kč – 24 840 Kč)

Kde je nulová sazba daně?

V některých zemích OECD není zavedena ani odpočitatelná položka na poplatníka či sleva na dani. Tuto funkci plní nulová daň z příjmu fyzických osob. Nulová sazba daně je zavedena např. v těchto zemích: Austrálie do 6 000 AUD, Francie do 5 852 EUR, Německo do 8 044 EUR, Švýcarsko do 13 600 CHF, Rakousko do 11 000 EUR, Lucembursko do 11 265 EUR a Finsko do 13 100 EUR. Daňové přiznání však musí plátci daně podat (buď sami, nebo prostřednictvím zaměstnavatele), i když mají příjmy spadající do nulové sazby daně, daň však neodvedou.

Prameny:
OECD: Tax Database, PART I. Taxation of Wage Income
OECD: Benefit and Wages, Country profiles