Důchodce podnikatel, penzista pronajímatel a daňové přiznání za rok 2010

Daňové podmínky jsou pro penzisty příznivé. U sociálního a zdravotního pojištění nemusí dodržet minimální vyměřovací základ a v daňovém přiznání mohou uplatit všechny slevy na dani. Kdy musí podat penzisté daňové přiznání za rok 2010? Jaká bude jejich daňová povinnost?

Všichni ostatní občané mající roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmu fyzických osob, vyšší než 15 tisíc Kč, musí podat v zákonném termínu daňové přiznáni k dani z příjmu fyzických osob. Tento limit platí tedy i pro penzisty. Výjimkou jsou případy, kdy mají penzisté příjmy z příležitostné činnosti, v tomto případě je potřeba podat daňové přiznání, jestliže příjem z příležitostné činnosti za rok 2010 překročil hranici 20 tisíc Kč. Do příležitostné činnosti se řadí např. příjem z prodejů vypěstovaných plodin ze zemědělské činnosti, pronájem movitých věcí a další příležitostní činnosti (nesmí být provozovány na základě živnostenského listu).

Pobíráte pouze důchod? Daňového přiznání se bát nemusíte

Penzisté, kteří nemají kromě svého důchodu žádné další příjmy, nemusí mít obavy, že budou muset podávat daňové přiznání. Dle zákona o dani z příjmu totiž mají povinnost podat daňové přiznání pouze důchodci s měsíčním důchodem nad 24 000 Kč. Dle § 4, písm. h) podléhá dani příjem získaný ve formě důchodového pojištění podle zákona o důchodovém pojištění, jde-li však o příjmy ve formě pravidelně vyplácených důchodů nebo penzí, je od daně osvobozena z úhrnu těchto příjmů pouze částka ve výši 36násobku minimální mzdy, což odpovídá částce 288 000 Kč (36 x 8 000 Kč). Měsíčně se jedná o 24 000 Kč. Takto vysokou penzi mají důchodci ojediněle. Důchody jsou tak v drtivé většině přídadů vypláceny vždy čisté. Navíc i penzisté s vyšším měsíčním důchodem mohou v daňovém přiznání uplatnit slevu na poplatníka, takže by sice daňové přiznání podali, ale jejich daňová povinnost by byla nulová.

Za pracující důchodce provede roční zúčtování zaměstnavatel

Důchodci, kteří i v důchodovém věku nadále pracují, přenechávají daňové povinnosti na svých zaměstnavatelích. Pracující důchodce totiž u svého zaměstnavatele podepíše prohlášení k dani a veškerou daňovou agendu za zaměstnance vyřídí jeho mzdová účetní jeho zaměstnavatele.

Jak je to při pronájmu nemovitosti?

Důchodce mající další příjem z pronájmu nemovitostí, musí podat daňové přiznání, pokud příjem z pronájmu překročí za rok 2010 částku ve výši 15 tisíc Kč a nemá přitom žádné další příjmy podléhající dani z příjmu. Do daňového přiznání se uvede příjem pouze z pronájmu.

• Praktický příklad
  Důchodce pan Novák má měsíční penzi ve výši 11 980 Kč a současně měl za rok 2010 příjem z pronájmu ve výši 236 500 Kč. Jaká bude jeho daňová povinnost?
  Pan Novák uplatní výdaje v paušální výši. U pronájmu je 30% paušál. Příjem pana Nováka je tedy 236 500 Kč a výdaje 70 950 Kč (30 % z 236 500 Kč). Základ daně je 165 500 Kč (236 500 Kč – 70 950 Kč, zaokrouhleno na celé stokoruny dolů). Daň činí 24 840 Kč (15 % z 165 500 Kč). Důchodce Novák však uplatní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč a na dani z příjmu fyzických osob neodvede ničeho. Přestože je však daňová povinnost penzisty Nováka nulová, je zapotřebí daňové přiznání za rok 2010 na FÚ doručit v zákonném termínu.

Podnikající důchodce

Podnikající důchodci mají výhodu, že jejich samostaná výdělečná činnost je pro účely sociálního a zdravotního pojištění považována za vedlejší výdělečnou činnost. Důchodci OSVČ tak při platbách zdravotního a sociálního pojištění. OSVČ vykonávající hlavní výdělenčou činnost musí odvádět minimální zdravotní pojištění (v letošním roce 1 670 Kč měsíčně) a minimální sociální pojištění (v letošním roce 1 807 Kč měsíčně), i když jsou ve ztrátě. Podnikající důchodci odvedou zdravotní pojištění dle skutečného zisku (např. 2 400 Kč za rok) a v dalším období odvádí zálohy dle dosaženého zisku (např. pouze 200 Kč měsíčně). Sociální pojištění nemusí platit vůbec, pokud jejich zisk za rok 2010 nepřekročí částku 56 901 Kč. Jestliže zisk překročí tuto hranici, tak je potřeba sociální pojištění zaplatit, minimální výše při vedlejší činnosti je pro rok 2011 částka 723 Kč. U daně z příjmu fyzických osob mohou důchodci rovněž uplatnit všechny slevy na dani, daňová povinnost při 15% rovné sazbě daně je proto nízká.

• Praktický příklad
  Penzista živnostník pan Svoboda dosáhl za rok 2010 příjem ve výši 510 tisíc Kč a výdaje 306 tisíc Kč. Zisk pana Svobody je 204 000 Kč (510 000 Kč – 306 000 Kč). Daň činí 30 600 Kč (15 % z 204 000 Kč). Protože pan Svoboda uplatní základní slevu na poplatníka ve výši 24 840 Kč, tak zaplatí pan Svoboda na dani z příjmu fyzických osob 5 760 Kč.  Efektivní zdanění pana Svobody je 2,8 % (5 760 Kč: 204 000 Kč).