Zdaňovat dividendy a kapitálové zisky? Proč!

Tato nespravedlnost je sice do jisté míry redukována u fyzických osob, právnické osoby však žádných úlev nepožívají. Z tohoto důvodu se daňovému plánování transferu dividend a kapitálových zisků věnuje značná pozornost.

Nejvhodnějším instrumentem pro eliminace dvojího zdanění těchto typů příjmů je vytvoření vhodné holdingové struktury nejčastěji založené v Nizozemí, Velké Británii či na Maltě.
 

Nizozemské holdingové společnosti

Nizozemí, jakožto tradiční místo registrace holdingových společností, patří mezi nejvyužívanější zemi pro transfer dividend a kapitálových příjmů z prodeje podílů v dceřiných společnostech. Díky zvláštní smlouvě o zamezení dvojího zdanění a daňovému systému Nizozemí je možné převést dividendy a kapitálové příjmy do mateřské holdingové společnosti bez jakéhokoli zdanění. Protože nic není zadarmo, i pro uplatnění této výhody je potřeba splnit několik podmínek.

Podmínky pro bezdaňový převod dividend
1. Nizozemská společnost musí vlastnit minimálně 25% podíl na dceřiné společnosti.
2. Nizozemská společnost se musí podílet na řízení dceřiné společnosti.
3. Dceřiná společnost musí podléhat zdanění v místě své rezidence.

Podmínky pro bezdaňový převod kapitálových zisků
1. Nizozemská společnost musí vlastnit minimálně 5% podíl na dceřiné společnosti.
2. Nizozemská společnost se musí podílet na řízení dceřiné společnosti.
3. Dceřiná společnost musí podléhat zdanění v místě své rezidence.
 

Anglické holdingové společnosti

Velká Británie vstoupila na výsluní holdingových zemí teprve v roce 2002, kdy začala platit novela zákona poskytující celou řadu úlev pro anglické holdingové společnosti. Bezesporu nejvýznamnější úlevou je osvobození kapitálových příjmů z prodeje podílů v dceřiných společnostech. Toto osvobození spolu s využitím smlouvy o zamezení dvojího zdanění uzavřenou mezi Českou republikou a Velkou Británií umožňuje převést kapitálové příjmy do Anglie nezdaněné. Pro aplikaci osvobození je potřeba splnit následující podmínky.

Podmínky pro bezdňový převod kapitálových zisků
1. Anglická holdingová společnost musí držet minimálně 10% podíl v dceřiné společnosti po dobu alespoň 1 roku.
2. Holdingová společnost musí být obchodní společností, nebo součástí obchodní skupiny.
3. Dceřiná společnost musí být obchodní společností, nebo mateřskou společností obchodní skupiny.

Tyto podmínky znějí velice komplikovaně, ve skutečnosti je jejich splnění jednoduché díky výkladu zákona upravujícího holdingové společnosti a přístupu anglického finančního úřadu.
 

Maltské holdingové společnosti

V posledních letech se začíná mluvit o možnostech využití maltských holdingových společnostech. Atraktivita této lokality výrazně stoupla po rozhodnutí o vstupu do EU.

Způsobem poskytovaných výhod se Malta výrazně liší od výše uvedených případů. Výsledek je však velice podobný. Maltská holdingová společnost nemůže uplatnit osvobození kapitálových příjmů, či přijatých dividend od daně z příjmu, ale akcionář maltské holdingové společnosti smí ve chvíli kdy, mu jsou vyplacena dividenda požádat o vrácení 100 % daně, kterou zaplatila holdingová společnost. Samozřejmě toto vrácení daně je vázáno na splnění níže uvedených podmínek.

Podmínky pro vrácení 100 % daně
1. Maltská holdingová společnost smí mít pouze příjmy z prodeje podílů nebo dividend, jejichž zdroj pochází mimo území Malty.
2. Maltská společnost musí držet minimálně 10% podíl v dceřiné společnosti.
3. Akcionář maltské společnosti nesmí být maltským rezidentem.

V případě, že není splněn podmínky číslo 1, nebo 2, smí nerezidentní akcionář maltské společnosti požádat o vrácení pouze 2/3 zaplacené daně.

Výše uvedené země nejsou všechny, které nabízejí výhodný daňový režim pro holdingové společnosti, ale rozhodně patří k těm nejzajímavějším. Za zmínku stojí dánské holdingové společnosti, jejichž význam vzroste po vstupu české republiky do EU, nebo Lucemburské, které se výborně hodí pro vytváření konsolidovaných účetních závěrek.

... více o seriálu Daňové plánování najdete zde.