V Česku se na konečné ceně tvrdého alkoholu podílí spotřební daň a DPH mnohdy i z poloviny (to platí u levnějšího alkoholu s vyšším obsahem alkoholu). Samotná spotřební daň více než ze třetiny. Všechny nepřímé daně v konečném důsledku zaplatíme při nákupu oblíbené lihoviny v obchodě. Vyšší spotřební daň a DPH zvyšují konečnou cenu lihovin pro zákazníky. Čím vyšší zdanění, tím více kvete černý trh a padělání alkoholu.
- Nejvyšší spotřeba tvrdého alkoholu je dle studie WHO (Světové zdravotnické organizace) v Estonsku, Lotyšsku, Slovensku, Bulharsku, Litvě, Rumunsku a Česku. Nejméně pijí tvrdý alkohol Italové či Španělé, kde je oblíbené především víno.
Zdanění alkoholu v Česku
Z každé láhve tvrdého alkoholu je nutné zaplatit do státní pokladny spotřební daň a DPH.
- V současné době činí v Česku spotřební daň u alkoholických nápojů 28 500 Kč za hektolitr čistého etanolu (alkoholu). Čím vyšší obsah alkoholu, tím vyšší spotřební daň.
- U alkoholu se uplatňuje základní 20% sazba DPH.
Praktický příklad
Celkovou výši nepřímých daní si vypočítáme u půllitrové láhve 40% whisky prodávané za 260 Kč.
- Spotřební daň u litru čistého alkoholu je v Česku 285 Kč (28 500 Kč: 100). U půllitrové láhve potom 142,50 Kč (285 Kč: 2), na každé procento alkoholu připadá tedy 1,4250 Kč.
- U 40% whisky dosahuje spotřební daň tedy 57 Kč (1,4250 Kč x 40).
- DPH při ceně 260 Kč činí 43 Kč (260 Kč: 120 x 20).
V našem ukázkovém příkladě tedy činí celkové nepřímé daně 100 Kč. Celkové zdanění tak dosahuje 38,5 % konečné ceny.
- U levnějšího alkoholu je míra zdanění vyšší. Při ceně 160 Kč za láhev (obsah alkoholu rovněž 40%) by byla spotřební daň rovněž 57 Kč a DPH 27 Kč, celkové zdanění by činilo 52,5 %.
Spotřební daň v EU? Od 1,12 € po 10,95 €
Nejvyšší rozdíly v míře zdanění mezi jednotlivými členskými zeměmi EU jsou u spotřebních daní, což lze názorně vidět i u zdanění tvrdého alkoholu. V přiložené tabulce máme uvedenu spotřební daň na půllitr 40% lihoviny.
- V Česku je uvedena hodnota 2,29 €. Výpočet je následující: spotřební daň na hektolitr čistého alkoholu činí 28 500 Kč, což je po přepočtu 1 146 €. U půllitrové láhve čistého alkoholu je to tedy 5,73 € (1 146 €: 200). Na procento alkoholu připadá 0,0573 € (5,73: 100). U půlllitru 40% lihoviny je to tedy to je tedy 2,29 (0,0573 x 40 %).
Spotřební daň se pohybuje od 1,12 € po 10,95 €, ve Švédsku je tak spotřební daň 10krát vyšší než v Bulharsku.
- Nejvyšší spotřební daň u půllitru 40% lihoviny je ve Švédsku (10,95 €), Finsku (8,68 €), Velké Británii (6,24 €) a Irsku (6,23 €).
- Nejnižší spotřební daň u půllitru 40% lihoviny je v Bulharsku (1,12 €), Kypru (1,20 €), Rumunsku (1,50 €), Itálii (1,60 €), Španělsku (1,66 €) a Maďarsku (1,97 €). V Česku (2,29 €) je 12. nejnižší ze všech 27. členských zemí EU.
Pozor na DPH
Konečnou cenu každé láhve výrazně ovlivňuje i DPH. Přestože jsou rozdíly u DPH nižší než u spotřební daně, tak rozhodně nejsou zanedbatelná. Ve všech zemích EU je na alkohol uvalena základní sazba DPH, která se v červenci 2012 pohybuje od 15 % (Lucembursko) po 27 % (Maďarsko).
- Nejvyšší základní sazba DPH je v Maďarsku (27 %), Dánsku a Švédsku (25 %), Rumusku (24 %).
- Nejnižší základní sazba DPH je v Lucembursku (15 %), Kypru (17 %), Španělsku a Maltě (18 %).
Spotřební daň a DPH u tvrdého alkoholu v EU (stav k 1. 7. 2012)
Země | Spotřební daň na hektolitr čistého alkoholu (v euro) |
DPH | Spotřební daň na půllitr 40% lihoviny (v euro) |
---|---|---|---|
Švédsko | 5474 € | 25 % | 10,95 € |
Finsko | 4340 € | 23 % | 8,68 € |
Velká Británie | 3119 € | 20 % | 6,24 € |
Irsko | 3113 € | 23 % | 6,23 € |
Řecko | 2450 € | 23 % | 4,90 € |
Dánsko | 2013 € | 25 % | 4,03 € |
Belgie | 1752 € | 21 % | 3,50 € |
Francie | 1660 € | 19,6 % | 3,32 € |
Nizozemí | 1504 € | 19 % | 3,01 € |
Estonsko | 1490 € | 20 % | 2,98 € |
Malta | 1400 € | 18 % | 2,80 € |
Lotyšsko | 1325 € | 21 % | 2,65 € |
Německo | 1303 € | 19 % | 2,61 € |
Litva | 1279 € | 21 % | 2,56 € |
Slovinsko | 1200 € | 20 % | 2,40 € |
Česko | 1146 € | 20 % | 2,29 € |
Polsko | 1132 € | 23 % | 2,26 € |
Portugalsko | 1109 € | 23 % | 2,22 € |
Slovensko | 1080 € | 20 % | 2,16 € |
Lucembursko | 1041 € | 15 % | 2,08 € |
Rakousko | 1000 € | 20 % | 2,00 € |
Maďarsko | 984 € | 27 % | 1,97 € |
Španělsko | 830 € | 18 % | 1,66 € |
Itálie | 800 € | 21 % | 1,60 € |
Rumunsko | 750 € | 24 % | 1,50 € |
Kypr | 598 € | 17 % | 1,20 € |
Bulharsko | 562 € | 20 % | 1,12 € |
Pramen: European Commission, Excise Duty Tables, Part I, Alcoholic Beverages, July 2012