Jak se daní dohody?

Pracovat na plný úvazek je pro studenty, penzisty nebo maminky na rodičovské dovolené často nereálné. Řešením je právě práce na dohodu. Dohoda o provedení práce a pracovní činnosti je výhodná i pro zaměstnavatele z důvodu jednodušší administrativy a snažšího plánování počtu zaměstnanců.

Dohoda o provedení práce

V zákoníku práce je dohoda o provedení práce upravena v paragrafu 75. Dohodu o provedení práce může zaměstnavatel se zaměstnancem uzavřít, když rozsah práce nepřekročí 300 hodin za rok. Do uvedeného limitu se přitom počítá i práce konaná pro stejného zaměstnavatele na základě jiné dohody o provedení práce.

• Pro jednoho zaměstnavatele lze tak sjednat buď jednu dohodu o provedení práce, nebo několik dohod o provedení práce. V souhrnu nesmí být překročen limit 300 hodin za rok.
• Během roku lze však pracovat pro více zaměstnavatelů a u každého zaměstnavatele dodržet limit 300 hodin.

Dohoda o provedení práce musí být uzavřena písemně, jinak je neplatná. V dohodě o provedení práce musí být uvedena doba, na kterou se tato dohoda uzavírá. Výše odměny u dohody o provedení práce není limitována.

• Zdanění přivýdělku z dohod o provedení práce
  

Zdanění dohody o provedení práce

Kolik celkem z dohody o provedení práce zaplatí zaměstnanec na povinných odvodech (dani z příjmu fyzických osob, sociálním a zdravotním pojištění), závisí na výši odměny a zda je u zaměstnavatele podepsáno prohlášení k dani či nikoliv. Podívejme se na rozdíly.

Odměny do 10 tisíc korun

Z odměny do 10 tisíc Kč (včetně) neplatí zaměstnanec ani zaměstnavatel sociální a zdravotní pojištění. To je výhodné i pro zaměstnavatele, protože u odměny 10 000 Kč za měsíc jsou jeho mzdové náklady 10 000 Kč, zatímco u standardního pracovního poměru 13 400 Kč (povinné odvody zaměstnavatele činí 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění).

Odměny do 5 tisíc korun

Do odměny 5 000 Kč (včetně) se zaměstnanci, který nepodepíše prohlášení k dani, jednorázově sražena 15% srážková daň. Odvodem této daně je vyřešena veškerá daňová povinnost zaměstnance.

Když nepodepíše zaměstnanec prohlášení k dani, tak nemůže uplatit žádnou slevu na dani. Prohlášení k dani lze za dané období podepsat vždy pouze u jednoho zaměstnavatele, na to je potřeba pamatovat. Např. při práci na dohodu o provedení práce v červenci pro dva zaměstnavatele lze podepsat prohlášení k dani pouze u jednoho z nich.

Praktické příklady:

• Student Modrý pracuje na základě dohody o provedení práce a jeho měsíční odměna je 5 000 Kč. Protože je současně OSVČ, tak nepodepíše prohlášení k dani. Čistý příjem studenta Modrého bude 4 250 Kč (5 000 Kč – 750 Kč). Z odměny 5 000 Kč je mu sražena 15% srážková daň na dani z příjmu, sociální ani zdravotní pojištění se neplatí. Mzdové náklady zaměstnavatele jsou 5 000 Kč.
• Student Zelený pracuje na základě dohody o provedení práce a jeho měsíční odměna je 10 000 Kč. Současně pracuje pro jiného zaměstnavatele na zkrácený úvazek, a proto nepodepíše prohlášení k dani. Čistý příjem studenta Zeleného bude 8 500 Kč. Na sociálním ani zdravotním pojištění neodvede nic. Na dani z příjmu fyzických osob potom 1 500 Kč (15 % z 10 000 Kč). Protože není podepsáno prohlášení k dani, tak nelze uplatnit žádnou slevu na dani. Mzdové náklady zaměstnavatele jsou 10 000 Kč.
• Paní Černá nepodepíše prohlášení k dani a bude mít měsíční odměnu z dohody o provedení práce 18 000 Kč. Sraženo jí bude na zdravotním pojštění 810 Kč (4,5 % z 18 000 Kč), na sociálním pojištění 1 170 Kč (6,5 % z 18 000 Kč). Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 3 630 Kč (18 000 Kč x 1,34 – zaokrouhleno na celá sta nahoru) x 15 %). Čistý příjem bude tedy 12 390 Kč (18 000 Kč – 810 Kč – 1 170 Kč – 3 630 Kč). Mzdové náklady zaměstnavatele jsou 24 120 Kč (18 000 Kč x 1,34).
• Studentka Nováková má měsíční odměnu 18 tisíc Kč a podepíše prohlášení k dani. Na zdravotním pojištění zaplatí 810 Kč (18 000 Kč x 4,5 %), na sociálním pojištění 1 170 Kč (18 000 Kč x 6,5 %). Na dani z příjmu 1 225 Kč (3 630 Kč – 2 070 Kč – 335 Kč). Uplatní totiž slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč a na studenta 335 Kč. Čistý příjem bude tedy 14 795 Kč (18 000 Kč – 810 Kč – 1 170 Kč – 1 225 Kč). Mzdové náklady zaměstnavatele jsou 24 120 Kč (18 000 Kč x 1,34).

Na co si dát pozor

Zaměstnanci pracující pouze na základě dohody o provedení práce s měsíční odměnou 10 tisíc Kč a méně musí počítat s tím, že budou sami odvádět zdravotní pojištění ve výši 1 080 Kč. V registru zdravotní pojišťovny budou vedeni jako osoby bez zdanitelných příjmů (OBZP). Tato doba jim rovněž není započtena do odpracovné doby pro důchodové účely. To se netýká státních pojištěnců (studentů, rodičů pečujících o dítě do 7 let, penzistů).

Dohoda o pracovní činnosti

Dohoda o pracovní činnosti je upravena v paragrafu 76 zákoníku práce. Podle dohody o pracovní činnosti může totiž zaměstnanec vykonávat práce jen do poloviny stanovené týdenní pracovní doby. Dohoda o pracovní činnosti se zpravidla uzavírá na dobu určitou, ovšem lze ji uzavřít i na dobu neurčitou. Dohodu o pracovní činnosti je zaměstnavatel povinen uzavřít písemně, jinak je neplatná. Jedno vyhotovení této dohody vydá zaměstnanci. Pro zaměstnavatele je dohoda o provedení činnosti výhodná, když potřebuje sjednat se zaměstnancem větší rozsah práce než 300 hodin za rok.

Nevýhodou odměny o pracovní činnosti je totiž skutečnost, že se již z odměny odvádí sociální a zdravotní pojištění, jestliže sjednaná odměna je 2 500 Kč a více.

Praktické příklady

• Penzista Bílý si přivydělává k důchodu formou dohody o pracovní činnosti. Měsíční odměna činí 2 450 Kč. Pan Bílý nepodepsal u svého zaměstnavatele prohlášení k dani. Z odměny je mu sraženo 368 Kč formou 15% srážkové daně (2 450 Kč x 15 %). Na sociálním ani zdravotním pojištění nezaplatí nic, protože z dohody o pracovní činnosti se do měsíční odměny 2 500 Kč neplatí povinné pojistné. Čistý příjem pana Bílého je tedy 2 082 Kč (2 450 Kč – 368 Kč). Mzdové náklady zaměstnavatele budou 2 450 Kč.
• Paní Novotná nepodepíše prohlášení k dani a bude mít měsíční odměnu z dohody o pracovní činnosti 12 000 Kč. Sraženo jí bude na zdravotním pojštění 540 Kč (4,5 % z 12 000 Kč), na sociálním pojištění 780 Kč (6,5 % z 12 000 Kč). Na dani z příjmu fyzických osob zaplatí 2 415 Kč (12 000 Kč x 1,34 – zaokrouhleno na celá sta nahoru) x 15 %). Čistý příjem bude tedy 8 265 Kč (12 000 Kč – 540 Kč – 780 Kč – 2 415 Kč). Mzdové náklady zaměstnavatele budou 16 080 Kč (12 000 Kč x 1,34).
• Studentka paní Štědrá má měsíční odměnu 12 tisíc Kč a podepíše prohlášení k dani. Na zdravotním pojištění zaplatí 540 Kč (12 000 Kč x 4,5 %), na sociálním pojištění 780 Kč (12 000 Kč x 6,5 %). Na dani z příjmu 10 Kč (2 415 Kč – 2 070 Kč – 335 Kč). Uplatní totiž slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč a na studenta 335 Kč. Čistý příjem bude tedy 10 670 Kč (12 000 Kč – 540 Kč – 780 Kč – 10 Kč). Mzdové náklady zaměstnavatele budou 16 080 Kč (12 000 Kč x 1,34).

Konkrétní případy si můžete vypočítat na kalkulačce