Souhrnnou daňovou sazbu v členských zemích OECD za rok 2012, která je uvedena v přiložené tabulce, tvoří daň z příjmu fyzických osob placená u průměrné mzdy, povinné pojistné placené zaměstnancem, povinné pojistné placené zaměstnavatelem, kombinovaná sazba daně z příjmu právnických osob a DPH.
U daně z příjmu fyzických osob je ve většině členských zemí OECD progresivní zdanění. Do souhrnné daňové sazby započítáváme efektivní sazbu daně z příjmu u zaměstnance pobírajícího průměrnou mzdu.
U DPH započítáváme pouze základní sazbu daně. V některých zemích jsou zavedeny i například dvě snížené sazby daně.
V Česku tvoří povinné pojistné sociální a zdravotní pojištění. V některých zemích tvoří povinné pojistné pouze sociální pojištění.
Výpočet "souhrnné daňové sazby" v Česku
V přiložené tabulce je uvedena "souhrnná daňová sazba" za rok 2012. V Česku má hodnotu 95,8 a získali jsme ji součtem všech dílčích sazeb (11,8 % + 11 % + 34 % + 19 % + 20 %). Pro rok 2013 bude mít index hodnotu nejméně 96,8 %, protože základní sazba DPH se zvýšila na 21 %.
Daň z příjmu fyzických osob (11,8 %)
V loňském roce byla v Česku 15% sazba daně z příjmu fyzických osob, přesto je však efektivní zdanění mírně odlišné. Důvodem je uplatnění základní slevy na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně (24 840 Kč za rok). Současně se daň z příjmu fyzických osob počítá ze "superhrubé mzdy", což je v rámci zemí OECD výjimečné. Průměrná mzda za rok 2012 dle databáze za rok 2012 činila 300 421 Kč, právě u průměrné roční mzdy si vypočítáme skutečnou sazbu daně.
Text |
Částka |
---|---|
Průměrná hrubá mzda za rok 2012 |
300 421 Kč |
Úhrn pojistného placeného zaměstnavatelem |
102 144 Kč |
Základ daně (300 421 Kč + 102 144 Kč) |
402 565 Kč |
Zaokrouhlený základ daně (na celá sta dolů) |
402 500 Kč |
Daň z příjmu (402 500 Kč x 15 %) |
60 375 Kč |
Sleva na dani na poplatníka |
24 840 Kč |
Daň po slevě (60 375 Kč - 24 840 Kč) |
35 535 Kč |
Efektivní sazba daně (35 535 Kč: 300 421 Kč) |
11,8 % |
vlastní výpočet autora
Povinné pojistné placené zaměstnancem (11 %)
Zaměstnanci odvádí v Česku ze své hrubé mzdy 6,5 % na sociálním pojištění a další 4,5 % na zdravotním pojištění. Souhrnná sazba povinného pojistného tak činí 11 %.
Povinné pojistné placené zaměstnavatelem (34 %)
V Česku odvádí zaměstnavatelé za své zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění z jejích hrubé mzdy, proto souhrnná sazba povinného pojistného placeného zaměstnavatelem činí 34 %.
Daň z příjmu právnických osob (19 %)
V Česku činí sazba daně z příjmu právnických osob 19 %. Daň z příjmu právnických osob se odvádí pouze na centrální úrovni, v některých členských zemích OECD se odvádí i na místní úrovni. Do indexu daňové mizérie (souhrnné daňové sazby) započítáváme kombinovanou sazbu daně z příjmu právnických osob, což je součet centrální a místní daně z příjmu právnických osob.
DPH (20 %)
Základní sazba daně z přidané hodnoty v Česku v roce 2012 činila 20 %.
OECD: Jak se liší "souhrnná daňová sazba"?
Vypočtená souhrnná „daňová sazba“, stejným způsobem jako v Česku, se v členských zemích OECD za rok 2012 pohybuje od 46 % v Chile po 128 % v Belgii.
Nejnižší „souhrnná daňová sazba“ je v Chile (46 %), Švýcarsku (51,9 %), Koreji (57,3 %), Novém Zélandu (59,4 %), Izraeli (61,1 %), Irsku (64,2 %), Kanadě (65,6 %), Mexiku (67,2 %), Austrálii (68,8 %) a USA (71,6 %).
Z členských zemí EU je tedy v první desítce zemí s nejnižší „souhrnnou daňovou sazbou“ pouze Irsko. V evropských zemích je výrazně vyšší povinné pojistné placené zaměstnavatelem a základní sazba DPH, proto je index daňové mizérie v mimoevropských zemích nižší.
Nejvyšší „souhrnná daňová sazba“ je v Belgii (128,0 %), Francii (126,4 %), Itálii (111,4 %), Maďarsku (109,5 %), Německu (108,7 %) a Rakousku (108,1 %).
Ve většině zemí se v posledních letech index daňové mizérie zvýšil. Zvyšuje se nejenom DPH, ale rovněž efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob.
Souhrnná daňová sazba v zemích OECD (rok 2012)
Země |
Souhrnná daňová sazba |
Země |
Souhrnná daňová sazba |
---|---|---|---|
Chile |
46,0 |
Nizozemí |
86,7 |
Švýcarsko |
51,9 |
Dánsko |
88,9 |
Korea |
57,3 |
Slovensko |
93,7 |
Nový Zéland |
59,4 |
Estonsko |
95,3 |
Izrael |
61,1 |
Norsko |
95,5 |
Irsko |
64,2 |
Česko |
95,8 |
Kanada |
65,6 |
Finsko |
99,7 |
Mexiko |
67,2 |
Portugalsko |
100,0 |
Austrálie |
68,8 |
Španělsko |
101,8 |
USA |
71,6 |
Řecko |
102,9 |
Japonsko |
77,7 |
Švédsko |
103,3 |
Velká Británie |
78,9 |
Rakousko |
108,1 |
Turecko |
82,4 |
Německo |
108,7 |
Island |
82,7 |
Maďarsko |
109,5 |
Polsko |
83,4 |
Itálie |
111,4 |
Lucembursko |
84,4 |
Francie |
126,4 |
Slovinsko |
86,2 |
Belgie |
128,0 |
Pramen: jednotlivé daňové sazby převzaty z daňové databáze OECD, OECD: Tax Database