Zdanění přivýdělku z dohody o provedení práce v roce 2024

Dohoda o provedení práce musí být jako smluvní vztah mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem uzavřena písemně. Rozsah práce, na který se dohoda o provedení práce uzavírá, nesmí být podle § 75 zákoníku práce větší než 300 hodin v kalendářním roce pro jednoho zaměstnavatele.

Pro odvod sociálního a zdravotního pojištění platí v případě DPP jednoduché pravidlo, že do výdělku 10 000 Kč za měsíc neodvádí odvody zaměstnanec ani zaměstnavatel. Pro výpočet daně z příjmů je důležitý především fakt, jestli zaměstnanec podepsal u zaměstnavatele prohlášení k dani a zda uplatňuje právě u tohoto zaměstnavatele základní daňovou slevu na poplatníka.

Od 1. července 2024 mají navíc zaměstnavatelé povinnost každý měsíc předložit na předepsaném tiskopisu údaje o svých zaměstnancích pracujících na základě DPP na svou OSSZ.

• Nový Výkaz příjmů DPP v otázkách a odpovědích

Podívejte se na praktické výpočty, jak se přesně počítá daň a odvody a jaká bude čistá mzda při výdělku na dohodu o provedení práce.

Dohoda o provedení práce a vše, co potřebujete vědět:

• Jak se platí sociální a zdravotní pojištění
• Čistý příjem z dohody o provedení práce
  • Příjem do 10 tisíc bez podpisu prohlášení
  • Příjem do 10 tisíc a podepsané prohlášení k dani
  • Příjem nad 10 tisíc bez podpisu prohlášení
  • Příjem nad 10 tisíc a podepsané prohlášení k dani
• Zdanění DPP v roce 2023
• Zdanění DPP v roce 2024

Sociální a zdravotní pojištění

Sociální a zdravotní pojištění neplatí zaměstnanec ani zaměstnavatel, pokud výdělek u dohod o provedení práce nepřesáhne 10 000 Kč (tzn. při hrubé mzdě 10 001 Kč měsíčně se již sociální i zdravotní pojištění platí).

V případě, že je měsíční příjem do 10 000 Kč včetně, nebude uvedený pojištěnec pro účely zdravotního pojištění považován za zaměstnance. Jestliže nezačal vykonávat ještě jiné zaměstnání nebo samostatnou výdělečnou činnost, případně za něj není plátcem pojistného ani stát, je povinen hradit pojistné na zdravotní pojištění sám jako osoba bez zdanitelných příjmů. Pro rok 2024 je zdravotní pojištění pro OBZP stanoveno na 2552 Kč (od roku 2025 se zvyšuje na 2808 Kč).

• Kdy musíte platit zdravotní pojištění i při nulových příjmech?
• Kdo je státním pojištěncem u zdravotního pojištění?

Zdanění příjmu u dohod o provedení práce

U zdaňování dohody o provedení práce hraje důležitou roli výše měsíční odměny a fakt, zda poplatník podepsal u daného zaměstnavatele prohlášení k dani (tzv. růžové prohlášení). Důležitá je především hranice 10 000 korun výdělku měsíčně, která určuje, kolik peněz vám stát strhne v rámci daní, zdravotního i sociálního pojištění. Platba zdravotního pojištění dále závisí také na tom, zde nejste náhodou osobou, za kterou platí povinné zdravotní pojištění stát. Podívejme se na jednotlivé varianty zdanění DPP.

DPP a příjem 10 000 Kč měsíčně bez podpisu prohlášení k dani

Pokud činí odměna z dohody o provedení práce 10 000 Kč měsíčně včetně a poplatník nepodepsal prohlášení k dani, zdaňuje se taková dohoda 15% daní. Zaměstnavatel rovnou srazí z příjmu daň a tím je pro poplatníka daňová otázka vyřešena. Příjem se již nemusí uvádět v daňovém přiznání. Poplatník si v tomto případě nemůže uplatnit žádnou slevu na dani, protože nemá u zaměstnavatele podepsané prohlášení k dani. V případě odměny do 10 000 Kč včetně není nutno řešit ani odvod sociálního a zdravotního pojištění. Hrubá mzda se tak rovná základu daně.

TIP: Pokud je to pro vás výhodné, je možné získat sraženou 15% daň zpět (a to i v případě, že jste nepodepsali prohlášení, pokud podáte daňové přiznání, vždy můžete uplatnit příslušné slevy na dani), nebo můžete využít možnost příjem u DPP do 10 000 Kč měsíčně již nikde neuvádět (nemusíte tedy podávat daňové přiznání). Ušetříte si tak papírování, ale zaplacenou daň zpátky nezískáte.

DPP a příjem do 10 000 Kč měsíčně s podpisem prohlášení

Při výši odměny do 10 000 Kč včetně spolu s podepsaným prohlášením k dani je odváděna daň zálohová. Podepsaným prohlášením k dani si může poplatník uplatnit slevy na dani (základní slevu na poplatníka, na studenta atd.) a případně daňové zvýhodnění na vyživované děti. Prohlášení k dani lze mít podepsáno pouze u jednoho zaměstnavatele. Sociální a zdravotní pojištění se v tomto případě neodvádí. Základ daně, tj. hrubá mzda, se zaokrouhluje na celá sta korun nahoru a z této částky je následně vypočtena daň.

DPP a příjem nad 10 000 Kč měsíčně bez podpisu prohlášení

Při výši odměny nad 10 000 Kč se dohoda o provedení práce zdaňuje 15% zálohovou daní. Poplatník si nemůže uplatnit žádnou slevu, protože nemá u zaměstnavatele podepsané prohlášení k dani. V tomto případě se ale již odvádí sociální a zdravotní pojištění. Zaměstnanec hradí 11 % z hrubé mzdy, zaměstnavatel 33,7 % z hrubé mzdy. Základ daně je ve výši hrubé mzdy zaokrouhlené na celá sta korun nahoru.

V takovém případě ale vždy můžete při podání daňového přiznání uplatnit slevy na poplatníka za příslušné daňové období. Podle získaných příjmů za celý rok můžete mít nárok na daňovou vratku. Daňové přiznání musíte podat, pokud pracujete během roku současně pro více zaměstnavatelů.

• Co je dobré vědět o základní daňové slevě na poplatníka?

DPP a příjem nad 10 000 Kč měsíčně s podepsaným prohlášením

V tomto případě se zdaňuje stejně jako v případě odměny nad 10 000 Kč s nepodepsaným prohlášením, jen s tím rozdílem, že poplatník může uplatnit slevy či zvýhodnění na děti. Pokud pracujete během roku pro více zaměstnavatelů, musíte vždy podat daňové přiznání.

Z výše uvedeného je zřejmé, že pro odvody a zdanění dohody o provedení práce je důležitý limit 10 000 Kč měsíčně. Jak u odvodů sociálního a zdravotního pojištění, tak u zdanění rozhoduje překročení hranice 10 000 Kč měsíčně a také podepsané prohlášení k dani.

Jaké je zdanění DPP v roce 2024?

V roce 2024 dochází k růstu odvodů zdravotního pojištění na 2552 Kč měsíčně, což ovlivní nejen OBZP, ale i minimální výši odvodů pro zaměstnance.

Sleva na dani na poplatníka zůstává v roce 2024 stejná jako v roce 2023, a to na 2570 Kč měsíčně, což znamená, že zaměstnanci, jejichž hrubá mzda nepřesahuje 17 100 Kč, budou mít nulovou daň.

Z tabulky je patrné, že lidé pracující na dohodu s odměnou kolem 10 000 Kč si v roce 2024 pohorší.

Vypočítejte si vaše zdanění práce na DPP a DPČ

Jaké bylo zdanění DPP v minulém roce?

Zdanění DPP v roce 2023

Víceméně platí, že pracovat na dohodu o provedení práce do výdělku 10 tisíc se vyplatí pouze v případě, že máte vyřešené zdravotní pojištění. Tedy pokud jste státním pojištěncem (jste ve starobním důchodu, na mateřské, rodičovské, studujete…), nebo pokud máte ještě další pracovní poměr, ze kterého je vám placeno zdravotní pojištění.

Při výdělku nad 10 tisíc je pak nutné pamatovat na fakt, že se vám bude krátit o zdravotní pojištění, a to alespoň v minimální výši (v roce 2024 ve výši 2552 Kč, v roce 2023 ve výši 2336 Kč).

Minimální částka zdravotního pojištění je odvozena od minimální mzdy (13,5 % z 18 900 Kč pro rok 2024, 13,5 % z 17 300 Kč pro rok 2023).

Od ledna 2025 se limit pro práci na DPP pravděpodobně zvýší na 11 500 Kč

Návrh z dílny MPSV počítá se zvýšením limitu pro odvody pojistného ze stávajících 10 000 Kč na 25 % průměrné mzdy. Podrobnosti čtěte v článku Jurečka odvolává, co schválil. Změny u DPP se zruší, zvýší se jen limit pojistného.

Hlavní výhodou je, že dosud byla hranice příjmu pro vznik účasti na nemocenském pojištění u DPP fixní ve výši dosažení příjmu vyššího než 10 000 Kč a nijak nereflektovala růst mezd.

Z těchto důvodů se navrhuje odvozovat hranici příjmů pro účast na nemocenském pojištění od průměrné mzdy obdobně, jako tomu tak je u DPČ malého rozsahu. V roce 2025 by činila tato hranice odvozená jako 25 % vyhlašované průměrné mzdy 11 500 Kč.