Daň z příjmů fyzických osob nemusí být problémem...

Zákon 586/1992 Sb., o daních z příjmů upravuje jak daň z příjmů fyzických osob, tak i právnických.

Fyzické osoby (poplatníci), které mají na území naší republiky bydliště nebo se zde převážně zdržují (alespoň 183 dnů), mají povinnost zaplatit daň z příjmů. Tato daň se vztahuje jak na příjmy plynoucí ze zdrojů na území ČR, tak i ze zahraničí.

Předmět daně

Předmětem daně se stávají příjmy ze závislé činnosti a funkční požitky (§6), z podnikání a z jiné samostatné výdělečné činnosti (§7), z kapitálového majetku (§8), z pronájmu (§9) a ostatní příjmy (§10). Veškeré příjmy mohou být buď peněžní nebo nepeněžní (např. dosažené směnou).

Do předmětu daně nepatří úvěry a půjčky s výjimkou, která je uvedena v zákoně §3; příjmy z rozšíření nebo zúžení společného jmění manželů (Občanský zákoník §143); příjem od České republiky na základě přiznání Evropským soudem pro lidská práva; příjmy získané nabytím akcií nebo podílových listů dle zvláštního předpisu a jiné příjmy uvedené v zákoně.

Osvobození

V §4 jsou uvedeny veškeré příjmy, které jsou osvobozeny od daně:

• ceny ze soutěží, které nepřesahují 10.000Kč. Výjimkou jsou ceny ze sportovních soutěží u poplatníků, kteří mají sportovní činnost jako předmět podnikání;
• penze, která nepřesahuje 144.000Kč ročně;
• dávky sociální péče, státní sociální podpory a státní dávky upravené zvláštními předpisy
• stipendia
• příjem z prodeje bytu nebo rodinného domu včetně souvisejícího pozemku v případě, že zde měl prodávající bydliště nejméně 2 roky před prodejem nebo pokud doba mezi nabytím a prodejem přesáhne pět let. 
• dotace, granty a příspěvky na pořízení hmotného majetku, jeho technické zhodnocení nebo na odstranění následků živelné pohromy. Výjimkou jsou dotace a příspěvky, které se účtují do příjmů dle zvláštního právního předpisu;
• více v zákoně

Základ daně

Základem daně se stává částka, která se získá sečtením příjmů a odečtením prokazatelných výdajů dle §6 až §10 a to za zdaňovací období, čímž je kalendářní rok.

Nezdanitelná část základu daně

Nezdanitelná část základu daně se sníží o částky uvedené v tabulce:

A dále pak o:

• platby poplatníka na jeho penzijní připojištění se stáním příspěvkem. Jedná se o úhrn příspěvků poplatníka snížený o 6.000Kč, maximální výše však činní 12.000Kč;
• zaplacené členské příspěvky poplatníka, který je členem odborné organizace. Lze však odečíst pouze částku do výše 1,5% zdanitelných příjmů, s výjimkou příjmů, které jsou zdaněny srážkou podle zvláštní sazby daně. Maximální výše je ale 3.000Kč za zdaňovací období;
• hodnotu daru poskytnutého obcím, krajům, organizačním složkám státu, právnickým osobám se sídlem na území ČR, pořadateli veřejných sbírek, fyzickým osobám s bydlištěm na území ČR dle ustanovení v zákoně (§15). Úhrnná hodnota darů musí ve zdaňovacím období musí být mezi 2 a 10% základu daně nebo činit minimálně 1.000Kč. 
• 2.000Kč za jeden odběr krve bezpříspěvkového dárce
• úroky zaplacené z úvěru ze stavebního spoření, z hypotečního úvěru poskytnutého bankou nebo pobočkou zahraniční banky sníženým o státní příspěvek, úvěr poskytnutého stavební spořitelnou, bankou nebo pobočkou zahraniční banky ve spojení s úvěrem ze stavebního spoření nebo s hypotečním úvěrem. Tento úvěr musí být použit na financování bytových potřeb, které nejsou určeny k podnikatelské a jiné výdělečné činnosti nebo pro účely pronájmu. Odpočitatelná částka však nesmí překročit 300.000Kč za všechny poplatníky v téže domácnosti. Splácení úroku jen po část roku se krátí dle měsíců (1/12);

Sazba daně

Sleva na dani

Od základu daně z příjmů je možno si odečíst následující částky (či jejich poměrnou část):

• 18.000Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností;
• 60.000Kč za každého zaměstnance se změněnou pracovní schopností s těžším zdravotním postižením

Zálohy

V průběhu doby od prvního dne, který následuje od uplynutí posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání do posledního dne lhůty pro podání daňového přiznání v následujícím období se platí zálohy na daň. Částka se určuje podle posledního daňového přiznání. Zálohy neplatí poplatníci, u kterých poslední daňová povinnost nepřesáhla 30.000Kč, dále pak obce a kraje.

Kdy se daň neplatí

Jestliže celkové zdanitelné příjmy nečiní více než 15.000Kč nebo nepřesáhne-li daň 200Kč, pak se daň neplatí.