V letech 2010 až 2013 se zvýšilo celkové zdanění práce u zaměstnanců pracujících za průměrnou mzdu ve dvou třetinách zemí OECD. Celkové zdanění práce je rozdíl mezi mzdovými náklady zaměstnavatele a čistou mzdou zaměstnance, kterou obdrží na svůj bankovní účet. U celkového zdanění práce je tedy potřeba zohlednit i povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance. V případě snížení povinného pojistného placeného zaměstnavatelem by mohl zaměstnavatel zvýši zaměstnanci hrubou mzdu a tím i čistou mzdu, přičemž jeho celkové mzdové náklady by se nezvýšily.
Výpočet zdanění práce v Česku
V přiložené tabulce si vypočítáme celkové zdanění práce v Česku v roce 2010 a v roce 2013 u průměrné mzdy. Celkové zdanění práce v Česku stouplo o 0,3 %, přestože se daňové změny výpočtu čisté mzdy nedotkly. Důvodem zvýšení daňového zatížení je růst průměrné mzdy, přičemž základní sleva na poplatníka je shodná. Přestože je v Česku zavedena 15% sazba daně z příjmu fyzických osob (nezohledňujeme 7% solidární příspěvek od roku 2013), tak je právě z důvodu existence základní slevy na poplatníka zdanění práce v Česku mírně progresivní. Při vyšší průměrné mzdě je tedy vyšší i celkové zdanění práce.
Praktický výpočet
Za celý rok 2010 činila průměrná měsíční mzda 23 951 Kč a za rok 2013 byla průměrná měsíční mzda 25 128 Kč. U průměrných mezd v roce 2010 a 2013 si vypočítáme zdanění práce. Svobodný, bezdětný zaměstnanec pracující za průměrnou mzdu měl v roce 2013 zdanění práce ve výši 42,45 % a v roce 2010 potom 42,14 %.
- Zaměstnanec pracující v roce 2013 za průměrnou hrubou měsíční mzdu 25 128 Kč obdrží na svůj bankovní účet 19 378 Kč. Mzdové náklady zaměstnavatele jsou 33 672 Kč (25 128 Kč + 2 262 Kč + 6 282 Kč).
- Celkové daně činí 14 294 Kč (33 672 Kč - 19 378 Kč) a zdanění práce dosahuje 42,45 % (14 294 Kč: 33 672 Kč).
Text | Výpočet 2013 | Výpočet 2010 |
---|---|---|
Hrubá mzda |
25 128 Kč |
23 951 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem (4,5 % z hrubé mzdy) |
1 131 Kč |
1 078 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem (9 % z hrubé mzdy) |
2 262 Kč |
2 156 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnancem (6,5 % z hrubé mzdy |
1 634 Kč |
1 557 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem (25 % z hrubé mzdy) |
6 282 Kč |
5 988 Kč |
"Superhrubá mzda" (hrubá mzda + povinné pojistné placené zaměstnavatelem) (zaokrouhleno na sta nahoru) |
33 700 Kč |
32 100 Kč |
Daň z příjmu fyzických osob (15 % ze "superhrubé mzdy") |
5 055 Kč |
4 815 Kč |
Daňová sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
2 070 Kč |
Záloha na daň z příjmu fyzických osob (Daň z příjmu - sleva na poplatníka) |
2 985 Kč |
2 745 Kč |
Čistá mzda (hrubá mzda - soc. a zdrav. poji. placené zaměstnancem) |
19 378 Kč |
18 571 Kč |
Celkové zdanění práce (%) |
42,45 % |
42,14 % |
vlastní výpočet autora
Nejvyšší zdanění práce je v Belgii
V roce 2013 bylo nejvyšší zdanění práce u zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu v Belgii (55,8 %), Německu (49,3 %), Rakousku (49,1 %), Maďarsku (49,0 %), Francii (48,9 %), Itálii (47,8 %), Finsku (43,1 %), Švédsku (42,9 %) a Česku (42,45 %). Nejnižší zdanění práce z členských zemí OECD bylo v Chile (7,0 %), Novém Zélandu (16,9 %), Mexiku (19,2 %), Izraeli (20,7 %), Koreji (21,4 %), Švýcarsku (22,0 %) a Irsku (26,6 %).
Kde nejvíce stouplo zdanění práce?
Mezi roky 2010 až 2013 nejvíce stouplo zdanění práce u bezdětného svobodného zaměstnance z členských zemí OECD v Portugalsku (o 4,0 %), Mexiku (o 3,7 %), Slovensku (o 3,2 %), Lucembursku (o 2,7 %), Maďarsku (o 2,4 %), Řecku (o 1,5 %) a Japonsku (o 1,4 %). Zdanění práce kleslo pouze v deseti členských zemích OECD, přičemž rozdíly jsou malé. O více než jedno procento kleslo zdanění práce u průměrné mzdy pouze v Nizozemí (o 1,2 %) a Velké Británii (o 1,1 %).
Zdanění práce v členských zemích OECD u průměrné mzdy (v %)
(v roce 2010 a 2013 u bezdětného a svobodného zaměstnance)
Země |
Zdanění práce v letech |
Nárůst míry zdanění |
|
---|---|---|---|
2013 |
2011 |
||
Nizozemí |
36,9 |
38,1 |
-1,2 |
Velká Británie |
31,5 |
32,6 |
-1,1 |
Francie |
48,9 |
49,8 |
-0,8 |
Slovinsko |
42,3 |
42,5 |
-0,2 |
Estonsko |
39,9 |
40,1 |
-0,2 |
Belgie |
55,8 |
55,9 |
-0,1 |
Švýcarsko |
22,0 |
22,1 |
-0,1 |
Nový Zéland |
16,9 |
17,0 |
-0,1 |
Dánsko |
38,6 |
38,6 |
-0,1 |
Izrael |
20,7 |
20,7 |
-0,1 |
Chile |
7,0 |
7,0 |
0,0 |
Norsko |
37,3 |
37,3 |
0,0 |
Island |
33,4 |
33,4 |
0,1 |
Švédsko |
42,9 |
42,8 |
0,2 |
Německo |
49,3 |
49,0 |
0,3 |
Česko |
42,45 |
42,14 |
0,31 |
Austrálie |
27,4 |
26,8 |
0,6 |
Itálie |
47,8 |
47,2 |
0,6 |
Kanada |
31,1 |
30,4 |
0,6 |
Austrálie |
23,1 |
22,3 |
0,8 |
Turecko |
38,6 |
37,9 |
0,8 |
Irsko |
26,6 |
25,8 |
0,8 |
Finsko |
43,1 |
42,3 |
0,8 |
USA |
31,3 |
30,5 |
0,9 |
Španělsko |
40,7 |
39,7 |
0,9 |
Rakousko |
49,1 |
48,2 |
0,9 |
Korea |
21,4 |
20,1 |
1,3 |
Polsko |
35,6 |
34,2 |
1,4 |
Japonsko |
31,6 |
30,2 |
1,4 |
Řecko |
41,6 |
40,1 |
1,5 |
Maďarsko |
49,0 |
46,6 |
2,4 |
Lucembursko |
37,0 |
34,3 |
2,7 |
Slovensko |
41,1 |
37,9 |
3,2 |
Mexiko |
19,2 |
15,5 |
3,7 |
Portugalsko |
41,1 |
37,1 |
4,0 |
Pramen: OECD Tax Database,Part I. Taxation of Wage Income (2013), Table I.5.