Celkové zdanění práce je rozdíl mezi mzdovými náklady zaměstnavatele a čistou mzdou zaměstnance, kterou obdrží na svůj bankovní účet od zaměstnavatele.
Mzdové náklady zaměstnavatele tvoří hrubá mzda zaměstnance + povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance (25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění).
Čistá mzda zaměstnance je nižší než hrubá mzda sjednaná zpravidla v pracovní smlouvě, neboť zaměstnanec musí ze své hrubé mzdy odvádět povinné sociální pojištění (6,5 % z hrubé mzdy), zdravotní pojištění (4,5 % z hrubé mzdy) a daň z příjmu fyzických osob.
Na přiloženém příkladě si ukážeme, že přestože je v Česku zavedena 7% solidární daň, tak občané s nadstandardními příjmy mají nižší celkové zdanění práce než občané s průměrnou mzdou. V našem praktickém příkladu činí rozdíl téměř 2,5 %. Důvodem je odvod sociálního pojištění pouze z maximálního vyměřovacího základu, z důvodu existence stropu efektivní sazba sociálního pojištění po dosažení limitu klesá.
Kdo platí solidární příspěvek?
Občané s nadstandardními příjmy odvádí ze své hrubé mzdy solidární příspěvek, který v letošním činí 7 % z hrubé mzdy nad částku 1 245 216 Kč. Placení solidárního příspěvku se tedy nevyhnou pouze občané s vysokými mzdami (zaměstnanci) nebo vysokými zisky (OSVČ).
Při roční hrubé mzdě 3 mil. Kč (jako je tomu v případě pana Černého v našem praktickém příkladu) činí solidární daň 122 835 Kč ((3 000 000 Kč - 1 245 216 Kč) x 7 %).
Sociální pojištění se platí pouze do stropu, zdravotní pojištění nikoliv
Zdravotní pojištění se platí v roce 2014 z celého příjmu, a to jak na straně zaměstnance, tak na straně zaměstnavatele. U sociálního pojištění tomu tak není, sociální pojištění se platí pouze do maximálního vyměřovacího základu, kterým je pro rok 2014 částka 1 245 216 Kč. Zaměstnanci tak může být za celý rok 2014 sraženo na sociálním pojištění maximálně 80 940 Kč (6,5 % z 1 245 216 Kč) a zaměstnavatel může za svého zaměstnance odvést na sociálním pojištění maximálně 311 304 Kč (25 % z 1 245 216 Kč).
Určení stropu pro výpočet sociálního pojištění je důležité i s ohledem na výpočet daně z příjmu fyzických osob, neboť rovná 15% sazba daně z příjmu fyzických osob se počítá ze "superhrubé" mzdy, což je hrubá mzda zaměstnance + právě povinné pojistné placené zaměstnavatelem za zaměstnance.
Praktický příklad
Manažer pan Černý má měsíční hrubou mzdu 250 000 Kč (3 000 000 Kč za rok). Pan Černý je svobodný a bezdětný a pro zjednodušení výpočtu neuplatňuje žádnou nezdanitelnou položku. U pana Černého si vypočítáme čistou mzdu za celý rok. Jak se liší mzdové náklady a čistá mzda pana Černého?
Protože hrubá mzda pana Černého je vyšší než maximální vyměřovací základ pro placení sociálního pojištění, tak se sociální pojištění placené zaměstnancem i zaměstnavatelem odvede pouze z maximálního vyměřovacího základu ve výši 1 245 216 Kč.
Výpočet zdanění práce zaměstnance Černého za celý rok 2014
Text |
Částka |
---|---|
Roční hrubá mzda |
3 000 000 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
270 000 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
311 304 Kč |
Mzdové náklady zaměstnavatele |
3 581 304 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
135 000 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
80 940 Kč |
Základ daně |
3 581 300 Kč |
Daň z příjmu |
537 195 Kč |
Solidární 7% daň |
122 835 Kč |
Daň z příjmu celkem |
660 030 Kč |
Sleva na poplatníka |
24 840 Kč |
Vypočtená daň z příjmu fyzických osob |
635 190 Kč |
Čistá roční mzda na účet |
2 148 870 Kč |
Povinné daně ze mzdy celkem |
1 432 434 |
Zdanění práce (v %) |
40,0% |
vlastní výpočet autora
Praktický příklad
Pan Zelený má měsíční hrubou mzdu 25 000 Kč (300 000 Kč za rok). Jak se liší mzdové náklady zaměstnavatele a čistá mzda pana Zeleného za celý rok 2014?
Výpočet zdanění práce zaměstnance Zeleného za celý rok 2014
Text |
Částka |
---|---|
Roční hrubá mzda |
300 000 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnavatelem |
27 000 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnavatelem |
75 000 Kč |
Mzdové náklady zaměstnavatele |
402 000 Kč |
Zdravotní pojištění placené zaměstnancem |
13 500 Kč |
Sociální pojištění placené zaměstnancem |
19 500 Kč |
Základ daně |
402 000 Kč |
Daň z příjmu |
60 300 Kč |
Solidární 7% daň |
0 Kč |
Daň z příjmu celkem |
60 300 Kč |
Sleva na poplatníka |
24 840 Kč |
Vypočtená daň z příjmu fyzických osob |
35 460 Kč |
Čistá roční mzda na účet |
231 540 Kč |
Povinné daně ze mzdy celkem |
170 460 Kč |
Zdanění práce (v %) |
42,4% |
vlastní výpočet autora