Dovoz a vývoz zboží z pohledu DPH

Pořízení zboží z jiného členského státu EU

Při pořízení zboží z jiného členského státu se stává místem zdanitelného plnění Česká republika. Daň, která se určí dle platné sazby pro dané zboží, je povinen odvést český odběratel. Termínem je 15. den měsíce následujícího po dodání nebo vystavení faktury, jestliže byla vystavena dříve.

Co vše musí společnost splnit při dodání zboží osobě registrované k dani?
Společnost musí vykázat transakci jako pořízení zboží (ř.220, 225 DAP, ř. 320, 325 DAP) a zvolit správné období pro uplatnění daňové povinnosti. Dále pak by měla mít včas k dispozici fakturu, doplnit náležitosti a vytvořit daňový doklad. Dalšími náležitostmi jsou:

• použití správného DK
• vykázání transakce v Intrastatu – přijetí
• neuvedení transakce do Souhrnného hlášení

Prodej zboží do jiného členského státu EU

Prodáváte-li do EU zboží, pak musíte pro osvobození plnění splnit následující podmínky:

• po ověření prostřednictvím VIES uvést na faktuře platné DIČ zákazníka
• uvést vlastní DIČ, které je platné v zemi, kde přeprava začíná
• evidovat veškeré fyzické doručení zboží do jiné členské země
• písemné prohlášení zmocněné třetí osoby nebo pořizovatele, že bylo zboží přepraveno do jiného členského státu

Klady a zápory
U dodání zboží do jiného státu EU má nyní český dodavatel jednodušší postupy a menší náklady v celní oblasti na rozdíl od doby před vstupem ČR do EU. Na druhou stranu se zvýšily náklady na daňovou evidenci a statistickou evidenci. Zanedbatelné také nejsou výdaje na proškolení zaměstnanců a pro nákup nových softwarů.

Co vše musí společnost splnit při dodání zboží osobě registrované k dani?
Dodavatel je povinen uvést hodnotu dodání zboží do jiného členského státu do přiznání k DPH jako osvobozené dodání (ř. 410 DAP) a zvolit správné období pro vykázání zmíněného osvobozeného dodání. Dalšími povinnostmi jsou:

• uvedení celkové hodnoty dodání zboží do jiného členského státu do Souhrnného hlášení a zvolit správný kód transakce
• zajistit soulad mezi přiznáním k DPH a Souhrnným hlášením
• vyplnit hlášení Intrastat - odeslání
• nechat si potvrdit dodání zboží plátci v jiném členském státě
• nechat si potvrdit, že zboží bylo skutečně odesláno do jiného členského státu
• při přijetí úhrady za zálohovou fakturu vystavit daňový doklad
• evidovat dodání do jiných členských států neplátcům spolu se sledováním překročení limitu pro registraci v jiných členských státech
• zvolit správný DK

Základ daně při dovozu zboží
Do základu daně se počítá celní hodnota zboží + daně, cla a další poplatky, které jsou splatné mimo dovážející členský stát, stejně i ty, které jsou splatné při dovozu s výjimkou splatné DPH. Dále pak příležitostné výdaje (provize, náklady na balení, přepravu a pojištění) vzniklé před dosažením prvního místa určení na území dovážejícího členského státu a další výdaje.

Zdroj: Odborný seminář pořádaný společností Top Vision