Daň z příjmu fyzických osob v Česku se počítá ze superhrubé mzdy, tj. hrubé mzdy zvýšené o odvody zaměstnavatele za zaměstnance na sociálním a zdravotním pojištění. Zaměstnavatelé odvádí za zaměstnance 25 % na sociálním pojištění a 9 % na zdravotním pojištění. Všichni zaměstnanci mají dále nárok na základní slevu na poplatníka ve výši 2 070 Kč měsíčně. Vždy jeden z rodičů může uplatnit daňové zvýhodnění na děti. Případně je možné uplatnit další daňové slevy (např. na invaliditu nebo studium). Z těchto důvodů je skutečná efektivní sazba daně odlišná od 15% sazby daně z příjmu.
Výpočet efektivní sazby daně z příjmu v Česku u průměrné mzdy
Průměrná měsíční mzda za rok 2014 v Česku dle metodiky OECD činila 26 007 Kč. Právě u průměrné mzdy bezdětného zaměstnance si vypočítáme skutečnou efektivní sazbu daně z příjmu. Výpočet je stejný v roce 2015 jako v roce 2014.
Text | Částka |
---|---|
Měsíční hrubá mzda |
26 007 Kč |
Superhrubá mzda (26 007 Kč x 1,34) (zaokrouhleno na sta nahoru) |
34 900 Kč |
Daň z příjmu fyzických osob (34 900 Kč x 15 %) |
5 235 Kč |
Sleva na poplatníka |
2 070 Kč |
Záloha na daň z příjmu fyzických osob (5 235 Kč - 2 070 Kč |
3 165 Kč |
Efektivní sazba daně z příjmu (3 165 Kč: 26 007 Kč) x 100 |
12,17 % |
vlastní výpočet autora
Pro výpočet efektivní sazby daně z příjmu fyzických osob jsme použili průměrnou mzdu publikovanou OECD, aby byla data za všechny členské země porovnatelná. Stejným způsobem jako v Česku je efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob vypočtena i v ostatních členských zemích OECD.
Kde je skutečná sazba daně do 10 %?
V osmi členských zemích OECD (Chile, Koreji, Polsku, Japonsku, Mexiku, Izraeli, Řecku a Slovensku) neplatí bezdětní zaměstnanci pracující za průměrnou mzdu na dani z příjmu fyzických osob ani 10 % ze své hrubé mzdy, kterou mají sjednanou zpravidla v pracovní smlouvě. Efektivní sazba daně z příjmu bezdětného zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu je v Česku 11. nejnižší z členských zemí OECD.
V Dánsku si stát vezme na dani z příjmu třetinu hrubé mzdy
Nejvyšší efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob je v Dánsku, kde je dokonce vyšší než 35 %. V dalších 6 členských zemích OECD (Belgii, Islandu, Austrálii, Finsku, Itálii a Norsku) je efektivní sazba daně z příjmu bezdětného zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu vyšší než 20 %. Z přiložené tabulky je názorně vidět, že efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob je vyšší v mimoevropských zemích OECD. V Evropě je v průměru celkové zdanění značně vyšší než v mimoevropských zemích.
Změny od roku 2006
Při porovnání efektivní sazby daně z příjmů za roky 2014 a 2006 zjistíme, že v 15 členských zemích OECD efektivní sazba daně z příjmu klesla a v 19 zemích stoupla. Pouze v Chile byla v obou letech efektivní sazba daně shodná, tedy nulová.
- Skutečná efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob v roce 2014 oproti roku 2006 nejvíce klesla ve Švédsku (o 6,5 %), Maďarsku (o 4,9 %), Izraeli (o 3,8 %), Velké Británii (o 3,3 %), Novém Zélandu (o 3,2 %), Turecku (o 2,9 %) a Německu (o 1,7 %).
- Nejvíce skutečná efektivní sazba daně z příjmu fyzických osob u bezdětného svobodného zaměstnance stoupla při porovnání let 2014 a 2006 v Irsku (o 6,9 %), Dánsku (o 5,4 %), Mexiku (o 5,2 %), Portugalsku (o 4,6 %), Nizozemí (o 2,8 %), Lucembursku (o 2,7 %) a Itálii (o 2,6 %).
Efektivní sazba daně u bezdětného zaměstnance pracujícího za průměrnou mzdu
(v zemích OECD, rok 2014)
Země | Efektivní sazba daně z příjmu (v %) |
---|---|
Chile |
0,00 |
Korea |
5,04 |
Polsko |
6,97 |
Japonsko |
7,62 |
Mexiko |
8,68 |
Izrael |
8,76 |
Řecko |
8,91 |
Slovensko |
9,47 |
Slovinsko |
11,10 |
Švýcarsko |
11,14 |
Česko |
12,17 |
Turecko |
12,42 |
Velká Británie |
14,39 |
Francie |
14,65 |
Kanada |
15,61 |
Maďarsko |
16,00 |
Nizozemí |
16,07 |
Portugalsko |
16,26 |
Irsko |
16,46 |
Rakousko |
16,54 |
Španělsko |
16,63 |
USA |
17,19 |
Nový Zéland |
17,25 |
Švédsko |
17,37 |
Lucembursko |
17,59 |
Estonsko |
17,66 |
Německo |
19,12 |
Norsko |
20,63 |
Itálie |
22,12 |
Finsko |
22,63 |
Austrálie |
23,39 |
Island |
28,07 |
Belgie |
28,33 |
Dánsko |
35,63 |
Pramen: OECD Dataset: Taxing Wages - Comparative tables, "Single person at 100% of average earnings, no child 2014"